我们很高兴地发布2023年5月版的财务报告更新，为所有实体提供见解，并在财政年度接近尾声时专门针对非营利(NFP)实体的部分.
在本期中，我们将讨论首次对6月30日记者生效的新标准, 一些你需要开始考虑的未来标准, 对当前经济环境的财务报告考虑以及对减值标准的关注，因为对于2023年6月30日的一些实体来说，减值标准可能会很耗时.
与所有实体相关
该准则将于2023年6月首次对报告主体生效
有两项实质性准则将于2023年6月首次对报告主体生效——请注意，AASB 2022 - 3仅影响非营利主体.
AASB 2020 - 3 澳门赌场官网澳门赌场官网准则修订——2018-2020年度改进 及其他修订 修订了一些标准，主要是小的或编辑的变化, 我们认为最有可能影响客户的是:
- AASB 116 物业、厂房及设备 当一个实体生产项目(例如.g., 在测试阶段创建的样本), 出售这些物品的收益, 还有这些物品的成本, 应在损益中确认，而不是在资产成本中抵销.
- AASB 137 备付金、或有负债和或有资产 -指明在评估合约是否亏损时应包括的成本，包括以下两项:
- 履行合同的增量成本，如直接劳动力和材料
- 其他费用的分配, 包括一项财产的折旧费用, 植物, 以及用于履行合同和其他合同的设备.
AASB 2022 - 3 澳门赌场官网澳门赌场官网准则的修订——非营利性主体的说明示例
标准有两个因素，它们源于短期, AASB在2022年开始实施后审查之前对NFP实体的澳门官方赌场核算进行的窄范围项目.
- 在AASB 15中增加了示例7A，该示例提供了基于原则的NFP前期费用澳门赌场官网处理示例，该示例将有助于对诸如加入费或向利益相关者收取的其他一次性前期费用等费用的澳门赌场官网处理.
- 对结论的基础进行了修订，以注意到最初按成本承认特许权租赁产生的使用权资产的选择现在将永久维持.
标准尚未生效，但可考虑尽早采用
AASB 17 保险合同
虽然它似乎很容易跳过这一保险合同部分, 相信它可能不适用于你的实体, 值得注意的是，在AASB 17下, 某些通常不属于保险合同的交易可能确实属于保险合同的范畴.
保险合同定义为“a” 合同 其中一方(开证人)接受 重大保险风险 从另一方(保单持有人)同意 如未来发生不确定事件，赔偿投保人 (保险事件) 产生的不利影响 投保人的.’
这可能包括以下交易:
- 对产品和服务的保证
- 财务担保合同和
- 固定费用服务合同，如路边援助和其他服务，客户可以以固定费用获得“无限次”访问.
定义的要素可以通过下面的图表来探索
AASB 17在其范围和相关澳门赌场官网要求方面有许多复杂之处, 我们强烈建议所有怀疑他们可能有保险合同的实体尽早咨询他们的顾问.
其他标准发布尚未生效
我们注意到，以下标准也已发布，但尚未生效，可能会影响一些实体. 主体应考虑这些因素是否可能对报告的财务状况和业绩产生重大影响.
- AASB 2020-1 / AASB 2020-4和AASB 2022-6 -这些准则均与前一版通讯中讨论的流动或非流动负债分类有关.
- AASB 2021-2和AASB 2021-6—这些准则涉及重大澳门赌场官网政策信息而非重要澳门赌场官网政策的披露，并包括澳门赌场官网估计的定义.
- AASB 2021 - 5 澳门赌场官网澳门赌场官网准则的修订-与单一交易产生的资产和负债相关的递延所得税- 本准则澄清了当一项交易导致初步确认资产和负债并可能导致确认更多递延所得税余额时的递延所得税澳门赌场官网.
- AASB 2022 - 5 对澳门赌场官网澳门赌场官网准则的修订-售后和回租中的租赁负债 -本准则规定了售后回租交易的后续计量要求，这些交易应满足《美国澳门赌场官网准则第15号——与客户签订合同的澳门官方赌场》中作为销售入账的要求.
- AASB 2022 - 10 澳门赌场官网澳门赌场官网准则的修订——非营利性公共部门实体非金融资产的公允价值计量 本准则为以公允价值计量公共部门主体的某些资产提供指引.
2023年6月30日对某些公司法实体的提醒
我们想提醒各实体，《澳门赌场官网》的两项重要变更将于2023年6月30日生效:
- 允许某些实体豁免申报的祖父条款不再适用，因此这些先前的祖父公司将需要提交一般目的财务报表.
- 所有澳门赌场官网金融服务许可证(AFSL)持有人都必须提交通用财务报表. 注:afsl必须考虑其是否根据澳门赌场官网准则的定义承担公众责任，或者是否需要根据ASIC的清单编制第一级财务报表(请参阅ASIC的媒体发布22-128MR)。.
国际解释委员会议程决定:租赁的定义-替代权
国际解释委员会(IIC)最近收到一份澳门赌场官网评估合约是否包含租约的两个要点的查询:
- 确定涉及使用多个类似资产的合同的评估水平(单独考虑每项资产或集体考虑所有资产).
- 根据AASB 16评估租赁合同, 特别是在供应商拥有某些替代权利但行使这些权利可能无法获得经济利益的情况下.
IIC收到的事实模式是，一个客户签署了一份为期10年的合同，使用100个类似的新资产——电动公交车的电池. 在整个合同期内，供应商具有更换电池的实际能力, 但替代补偿成本可能会使这种做法在经济上至少在头三年是不利的.
委员会的结论是，在这种情况下:
- 每个电池都应作为潜在的单独租赁组件进行评估，因为每个电池, 以及其他现成的资源(如.g.(公共汽车)，为顾客提供了明显的好处. 每个电池的依赖性或与其他电池的相互关系不影响这种评估.
- 一旦提供给客户使用，每个电池就被隐式指定为已识别的资产. 然而, 在整个使用期间，供应商的替代权不被视为实质性的, 因为在合同的前三年，替代成本大于收益. 因此, 电池组在整个使用期间不符合AASB 16第B14(b)段规定的已确定资产标准.
这些结论强调了在评估可能包含租赁的合同时，根据AASB 16的要求，仔细和全面评估租赁组成部分和供应商替代权的重要性.
AASB 16并不是一个设定即忘的标准，实体需要确保所有相关条款和条件都经过审查，以适用于可能包含租赁的现有合同和新合同.
当前经济环境下的财务报告考虑
目前的高通胀和利率上升的经济状况对2023年6月30日的财务报告构成了重大挑战. 假设的透明沟通, 判断, 使用的估计, 以及它们对环境变化的敏感性, 财务报表使用者了解主体的财务状况和业绩是否至关重要.
主体还需要与其审计师保持密切沟通，以确保任何重要的估计和判断都得到适当披露，并符合AASB的所有要求, 特别是与减值和使用估计和判断有关的事项, 都得到了充分满足.
作为年终报告程序的一部分，我们探讨了实体需要审查的一些领域:
障碍因素 (这是本时事通讯后面一篇重点文章的主题)
高通胀和高利率会导致企业资产公允价值的减少.
例如, 考虑一家在制造业等资本支出要求较高的行业中运营的公司. 不断上升的通货膨胀会增加原材料成本和PPE的维护成本. 同时, 高利率可能导致更高的借贷成本, 对盈利能力产生负面影响. 这种组合可能会侵蚀未来的现金流预测, 如果个人防护装备或商誉的账面金额超过可收回金额，则可能导致个人防护装备或商誉减值.
估计、判断和假设
例如:
- 高通胀可能会增加实体的库存成本，高利率可能意味着消费者支出减少，需求下降. 这将导致修订其存货可变现净值的估计数，并在存货预计将以低于成本的价格出售时计提准备金.
- 有生息债务的实体可能面临更高的利息成本, 需要在对未来现金流量和债务偿还的估计中考虑这些因素，并且需要对包括AASB 137条款在内的许多计算中使用的贴现率进行修订.
持续经营
在目前的环境下，一个实体继续作为持续经营的能力可能会受到审查. 随着运营和财务成本的增加, 对该实体继续履行其义务的能力可能存在重大疑问. 实体和审计人员需要对这个问题作出判断, 评估实体的预测, 资金安排, 以及应对经济形势的策略. 企业应当确保持续经营的披露包括在财务报表中, 在相关的地方，这些应该根据实体的当前情况进行调整，并提供为什么持续经营假设仍然合适的故事.
焦点话题:AASB 136下的减值
AASB 136的关键原则之一是，当存在减值指标时，主体需要估计其资产的可收回金额. AASB 136包含一些主体需要考虑的指标，这些指标包括:
- 在此期间，市场利率有所上升
- 期内发生了对主体产生不利影响的重大变化, 或将在不久的将来发生, 在技术方面, 市场, 实体经营的经济或法律环境.
考虑到这两个指标，任何实体都不太可能在2023年6月30日声明他们没有受到减值指标的影响. 因此, 大部分资产或产生现金的单位(CGU), 需要估计可收回的金额.
当一项资产的账面价值高于企业使用或出售该资产所能收回的金额时，就发生了减值.
哪里有资产或CGU的减值指标或商誉的年度减值指标, 无限期的无形资产或尚未准备好使用的无形资产, AASB 136要求主体估计可收回金额.
可收回金额为公允价值减去处置成本(主体在扣除相关出售成本后出售该资产所能获得的金额)和使用价值(预计从该资产获得的未来现金流量的现值)两者中较高者。.
- 公允价值减去处置成本按照美国澳门赌场官网准则第13号确定 公允价值计量 并要求对资产处置后将收到的金额进行估计. 必要的销售费用从公允价值中扣除.
- 使用价值涉及估计资产在其使用期内产生的现金流量，这通常导致使用终端价值来代替超出预测期间的现金流量. 主体只应考虑因继续使用资产而产生的现金流入和流出. 这意味着估计的未来现金流量不应包括未来翻新的预期现金流入或流出, 增强, 或对资产进行改进，以提高其性能或生产率.
所使用的贴现率是反映当前市场对货币时间价值和资产特有风险的评估的税前税率.
然后，企业将可收回金额与资产的账面金额进行比较. 如果可收回金额较低, 资产被视为减值并在损益表中确认减值损失(如果资产以公允价值持有且有足够的准备金余额，则在损益表中确认重估准备金).
与NFP实体相关
三级更新
征求意见稿将:
- 制定独立的三级标准，简化小型非农就业实体的澳门赌场官网要求
- 将澳门赌场官网澳门赌场官网准则扩展到某些NFP实体，如果有第三层标准可用.
该征求意见稿预计将于2024年底发布以征求意见，因此不幸的是，我们将在数年内看不到这个完整的标准可供采用.
关联交易披露提醒
2023年6月30日起, ACNC注册慈善机构必须在特殊目的财务报表(中型和大型慈善机构)和所有慈善机构的年度信息报表中记录和披露与重大关联方交易有关的信息.
慈善机构关联交易的例子如下:
- 为慈善机构提供商品或服务而支付给关联方的费用
- 从关联方或向关联方的贷款
- 支付给关联方亲属的薪金或工资
- 将慈善财产或资产转让给关联方
- 以折扣价提供给关联方的慈善物品或服务
- 关联方对慈善财产的重大使用
- 对关联方的投资.
ACNC已经在他们的网站上发布了大量的指导，以帮助NFP收集和披露这些信息，我们鼓励所有受影响的慈善机构制定适当的政策和程序，以尽快识别和记录这些信息.
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